Консультируют специалисты Пенсионного фонда Украины

В Описании формата отчета относительно сумм начисленного единого взноса определены новые подходы к заполнению таблицы 6 Отчета по ЕСВ2. Как заполнять реквизит 15 по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ (далее — ГПД)?

1 Описание формата отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование органам Пенсионного фонда Украины в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Правления ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-2, приведено в разъяснении ПФУ от 13.08.2013 г.

2 Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины, приведенный в приложении 4 к Порядку формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному постановлением Правления ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-2.

Согласно Описанию формата отчета относительно сумм начисленного единого взноса, для ГПД в реквизите 15 таблицы 6 приложения 4 ежемесячно заполняется и указывается количество календарных дней пребывания в гражданско-правовых отношениях в соответствии с договором подряда (выполнения работ) независимо от того, были ли начисления.

Вместе с тем для лиц, выполняющих работы по ГПД, срок выполнения которых превышает календарный месяц, ЕСВ начисляют на сумму, которую определяют, разделив вознаграждение по ГПД на количество календарных месяцев, за которые ее начислили (ч. 2 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI). Поэтому при заполнении таблицы 6 Отчета по ЕСВ необходимо учитывать следующее:

   - суммы вознаграждения по ГПД отражаются в месяце, в котором осуществлено начисление указанных сумм;
   - код типа начислений для всех месяцев, в течение которых действует ГПД, проставляют «1». Ведь данный код применяется в том числе для лиц, получающих зарплату (доход) за выполненную работу, срок выполнения которой превышает календарный месяц;
   - базу начисления для ЕСВ за каждый месяц определяют отдельно, разделив общую сумму на количество календарных месяцев, в течение которых действовал ГПД.

    Рассмотрим на примере, как это реализовать на практике.

    Пример

  Физлицо выполняло работу по гражданско-правовому договору с 1 июля по 20 сентября 2013 года. Вознаграждение начислено и   выплачено в сентябре в сумме 8400 грн.

 Возникает вопрос: как отражать в таблицах 5 и 6 Отчета по ЕСВ начисленное вознаграждение и нужно ли было заполнять реквизит 15 в июле и августе?

Вариант 1 ― как необходимо было заполнять отчетность за июль – сентябрь, руководствуясь Описанием.

За июль в Отчете по ЕСВ необходимо указать:

    в таблице 5 приложения 4 ― данные о начале действия ГПД;
    в таблице 6 приложения 4 заполняются данные о застрахованном лице (реквизиты 6, 7, 8, 12); в реквизите 9 ― категория ЗО «26»; реквизит 10 не заполняется;
    в реквизите 11 ― месяц и год «072013»; в реквизите 15 ― количество календарных дней в июле «31»; реквизиты 16–18 остаются пустыми; в реквизитах 19–21 проставляют нули. Пример заполнения см. здесь.

За август таблицу 5 приложения 4 не заполняют, а в таблице 6 реквизиты заполняются так же, как и за июль. Пример заполнения см. здесь.

За сентябрь в Отчете по ЕСВ указывают:

    в таблице 5 приложения 4 ― данные о завершении действия ГПД;
    в таблице 6 приложения 4 заполняются три строки. Данные о застрахованном лице, категории ЗО, тип начислений «1», реквизиты 19–21 заполняют так же, как и в предыдущих месяцах. Однако в первой строке в реквизите 11 указывают «072013»; реквизит 15 не заполняется; в реквизитах 16–17 проставляется сумма дохода, приходящегося на этот месяц (для нашего примера ежемесячно — 2800 грн (8400 грн : 3)), в реквизите 18 ― сумму удержанного ЕСВ (по ставке 2,6%). Вторую строку заполняют так же, меняя лишь реквизит 11 «082013». В третьей строке указываем реквизит 11 «092013» и добавляем еще реквизит 15 (20 к. дн.).

Однако, несмотря на то что Описание датировано 13 августа 2013 года, обнародовали его только в конце месяца. Поэтому нередки случаи, когда бухгалтером не были заполнены в Отчете по ЕСВ за июль таблицы 5 и 6 приложения 4 для ГПД.

Вариант 2 ― бухгалтер не заполнил в Отчете по ЕСВ сведения о начале действия ГПД (за июль 2013 г.) и реквизит 15 таблицы 6 приложения 4 для лица, которое выполняло работы по ГПД (за июль и август 2013 г.).

В таком случае заполняют тоже три строки (отдельно за каждый месяц действия ГПД) для лица, которое выполняло работы по ГПД, и в каждой из них заполняют реквизит 10 - «1», реквизит 15, а также реквизиты 16–18 (в части, приходящейся на соответствующий месяц). Пример заполнения см. здесь.

Также в Отчете по ЕСВ за сентябрь 2013 г. заполняют таблицу 5 приложения 4, где указывают дату окончания действия ГПД. В случае же когда в июле сведения о начале действия ГПД не указали, необходимо подать еще и таблицу 5 приложения 4 (за июль 2013 г.) с типом формы «Додаткова».

Об особенностях заполнения Отчета по ЕСВ, если физлицо предоставляет услуги по ГПД, расскажем в одном из следующих номеров газеты «Интерактивная бухгалтерия».

Обратите внимание!

С 1 октября 2013 года действует Порядок формирования и подачи страхователями отчета относительно начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 454. Однако подходы к заполнению таблиц 5 и 6 Отчета по ЕСВ не изменились. Только введена новая графа 16 для отражения количества календарных дней декретного отпуска.

Татьяна ДЗЕРА,

главный специалист Департамента
персонифицированного учета,
информационных систем и сетей ПФУ

Источник - Интерактивная бухгалтерия